1. Сокрытие денежных средств, фактически размещенных физическими лицами или индивидуальными предпринимателями или в пользу указанных лиц на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, путем невнесения в документы и (или) регистры бухгалтерского учета и (или) отчетность (отчетную документацию) кредитной организации сведений о таких денежных средствах в крупном размере —
наказывается штрафом в размере от трехсот тысяч до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до четырех лет, либо ограничением свободы на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
2. То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, —
наказывается штрафом в размере от трех миллионов до пяти миллионов рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до пяти лет, либо лишением свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
Примечание. Крупным размером в настоящей статье признается сумма сокрытых денежных средств, в совокупности составляющая за период в пределах одного финансового года более трех миллионов рублей.
Комментарии к ст. 172.3. УК РФ
1. Объективная сторона преступления выражена в:
1) деянии (действии или бездействии), совершенном в крупном размере (сумма сокрытых денежных средств в совокупности должна составить за период в пределах одного финансового года более 3 млн руб.);
2) способе.
2. Деяние — сокрытие денежных средств, фактически размещенных физическими лицами (в том числе предпринимателями) или в пользу указанных лиц на основании договора банковского вклада или договора банковского счета. На информацию о счетах юридических лиц данная норма не распространяется.
Обманутой стороной обычно оказываются сотрудники Банка России, осуществляющие его надзорные функции, но закон не определяет, сокрытие информации от кого именно наказуемо по данной статье. Ответственность за уклонение от уплаты налогов с организации и неисполнение обязанностей налогового агента предусмотрена ст. 199 и 199 1 УК.
3. Способ — невнесение в документы бухгалтерского учета и (или) отчетности кредитной организации означенных сведений.
Преступление окончено в момент подписания соответствующего бумажного документа или невнесения соответствующей информации в компьютерную систему в нарушение установленных правил, если это может ввести кого-либо в заблуждение относительно денежных средств, размещенных во вкладах или на счетах физических лиц.
4. Субъективная сторона выражена в прямом умысле.
5. Субъект — лицо, достигшее возраста 16 лет. Фактически деяние может быть совершено сотрудниками кредитной организации, не исключено, тем не менее, и их использование в качестве невиновных агентов теневым директором.
6. Квалифицирующие признаки (ч. 2) — группа лиц по предварительному сговору или организованная группа. Применительно к группе лиц по предварительному сговору необходимо наличие не менее двух исполнителей, виновных в совершении преступления, выполнивших полностью или отчасти объективную сторону преступления. Организованная (устойчивая) группа должна быть создана именно для сокрытия информации о денежных средствах, размещенных во вкладах или на счетах физических лиц.
